前几天爆发了一件投融圈的大事 ，就是开曼群岛宣布了《开曼经济实质法》。
若是不遵照经济实质法 ，效果可能会有三种：罚款 ，注销公司甚至五年的刑期（若是提供虚伪信息）。
许多企业家基础没有耐心去阅读长篇大论的税务剖析 ，并且非专业人士绕过专业术语去阅读一篇专业文章极为难题。
这篇文章专门给非专业人士所写 ，我尽可能的写的浅易清晰 ，但若是列位看完以为照旧不懂 ，可以联系微信号jinpeize1977再来和我探讨。
首先 ，这个开曼新法最焦点的划定是什么？用一句话说就是：
“相关主体从事相关运动 ，应当切合特定的经济实质要求。”
我预计不专业做财务执法事情的老板们一定不知道这是什么意思 ，以是 ，事情照旧要从开曼群岛的定位提及。
天下上有许多避税港（有的翻译为避税天堂 ，这个翻译是误传） ，避税港税负极低或完全为零。以是 ，很长时间以来 ，都有众多公司选择在避税港设立公司 ，向这里转移利润从而逃避纳税义务。开曼群岛就是避税港其中之一。
跨国企业最简朴的操作要领之一 ，就是在这些低税/免税地区从事“形式上”的主要运动 ，然后把集团中的大宗利润转移已往 ，享受免税待遇。
之以是说是形式上主要 ，是由于这些空壳公司只需要一个电子邮箱就可以维护 ，不会有重大的生产、谋划和治理运动爆发 ，正由于此 ，这些公司也被叫做“信箱公司”。
早在1998年 ，OECD（经济相助与生长组织）就已经注重到事情的严重性 ，以是出具了一份报告 ，剖析这些低税、免税地区应该怎样开展主要运动。
2012年6月 ，G20财长和央行行长聚会会议赞成通过国际相助应对税基侵蚀和利润转移的问题 ，并委托OECD开展研究。
2013年6月 ，OECD宣布《BEPS行动妄想》 ，昔时9月召开G20圣彼得堡峰会 ，众多国家加入BEPS行动妄想。这意味着一个国家级反避税同盟的建设 ，对古板避税地正式宣战。
到了2017年 ，欧盟理事会将BVI和开曼等一些古板的离岸地列入了“灰名单” ，要求其解决“经济实质”问题。
开曼虽然不希望自己进一步进入“黑名单” ，于是开曼立法议会在2019年1月生效了《开曼经济实质法》以及《2019年国际税务相助（经济相助）（附件修订）规则》 ，作为对一系列压力的回应。
这就是事情的由来。
再回到经济实质法的焦点要求。也就是这句很是难明的话：“相关主体从事相关运动 ，应当切合特定的经济实质要求。”
“经济实质”是要害。
你的经济实质在A国 ，但利润都在避税港B ，A国没有征到税 ，避税港B也不必征税 ，那么你在那里都没有缴税。现在若是你一定要把利润放在B ，那么你就要证实你在B有经济实质。
是不是诉求很是清晰？
1.首先让我们看看经济实质的要求。
要想知足经济实质要求 ，必需先通过经济实质测试。测试由开曼税务信息局举行。经济实质测试着实是一系列的问题。
好比：
?相关运动是否焦点创收运动爆发在开曼？
?开曼公司是不是以适当方法对相关运动举行治理及指示？
?在开曼是不是有足够的谋划用度支出？
?在开曼是不是有足够的办公场合？
?在开曼是不是有足够的全职员工或其他有合适资质的职员？
这些问题看起来简朴 ，可是现实上招招指向要害所在。
缘故原由就是 ，已往许多税务妄想计划（包括我自己认真操作的计划在内）都是将开曼公司的危害做高 ，但将功效外包给其他方 ，然后辩称现实上已经肩负了经济实质。可是在《开曼经济实质法》内里 ，划定了在开曼外地是不是有治理者能对相关运动举行“治理和指示”的条件 ，若是没有人举行这种“治理和指示” ，着实仍然是信箱公司 ，我以为仍然无法通过最新的经济实质测试。
开曼经济实质法指引对这种“治理和指示”也做了一定水平的明确 ，标准包括了董事会的履历、董事会的法定人数、董事会的召开频率等等。并且 ，税务局也会思量一系列其他参考因素 ，好比员工时间支付、有几多合资格的职员、怎样外包等等。请注重 ，只管填补了规则的空缺 ，我以为这些测试仍然是很是主观性、原则性、归纳综合性的 ，也缺乏具有操作性的程序指引举行约束。也就是说 ，详细怎样操作和落地尚有待于开曼进一步宣布一个事情指引。
这就难怪欧盟指出希望开曼能够进一步宣布操作指引来让新法落到实处 ，并在2019年底完建想法 ，可见需要做的事情仍然是许多的。
2. 其次我们看看所谓的相关主体
让许多投资者如释重负的是 ，现在亚洲设立于开曼的美元基金主体以及一系列特殊目的公司（SPV）都不属于开曼经济实质法治理的领域 ，也就没须要有任何经济实质。
而红筹（包括VIE）架构下的开曼控股主体或SPV投资主体稍微重大一点 ，需要注入经济实质。只不过差别层级的控股主体需要注入的经济实质差别。
若是你是一个纯投资主体（不是上墟市团最上层的控股公司） ，着实需要注入的经济实质很是有限 ，由于这种公司只是收收股息盈利罢了 ，这种情形着实无须太担心 ，外地备案中介都会帮你推行备案程序 ，通过测试是较为容易的。
但若是你不可认定为是纯投资主体 ，而是一个上墟市团最上层的控股公司 ，那么需要注入的经济实质就多了 ，由于事实作为集团总部 ，不可仅仅收股息盈利那么简朴 ，还需要推行召开董事会、肩负用度开销、统筹治理集团营业、举行治理决议等等一系列重大经济行为。这些经济实质的注入可不是小事 ，事实没有几个董事会成员真的愿意去开曼群岛现场办公 ，以是很有可能这样的公司最可能会冒犯经济实质法。但也不必太过管忧 ，由于都有解决的妄想要领 ，好比“税务住民身份”的妄想 ，你可以把开曼这家没有经济实质的公司认定为其他国家的住民企业（好比中国住民企业或新加坡住民企业之类） ，自然也就无须注入开曼经济实质了。
虽然 ，差别的企业面临的问题差别 ，解决方法也大有差别 ，不可一概而论。我最近正在帮三家企业举行开曼新法下的危害评估 ，关于新法 ，无论接纳何种何种行动-坚持稳固照旧架构重整 ，系统的评估自己的危害都是极为须要的。
新法的公布只是把反避税事情开了一个头。最终怎样会有什么更新的操作指引和补丁宣布？欧盟是否会认可开曼的起劲？其他避税港将怎样跟进？这些避税港之间将怎样博弈？这些都对企业的税务危害有要害的影响。
无论怎样 ，我们要知道的是 ，在BEPS的大情形下 ，使用规则误差逃避所有乃岚羁系和义务的时代绝对是一去不复返了。
而税务妄想事情 ，也正在进入一个细腻化操作的新时代 ，在这个新时代里 ，精准测算税收计划利弊和拥有全球税收视野这两个能力将变得尤为主要。
作者：新利体育（北京）税务师事务所合资人 金佩泽
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