最近，我们效劳了许多私募股权投资类的有限合资企业的税务申报和一样平常税务治理，发明在现行“金三”的监控系统下，有一类特殊的私募股权投资类的有限合资企业处于税收羁系的盲区，保存很大的税收征管危害，需要引起税务机关的高度关注。
凭证我国现在的所得税制度，有限合资企业属于穿透实体，即有限合资企业不作为企业所得税的纳税人，有限合资企业的所得由合资人缴纳所得税，合资人是小我私人缴纳小我私人所得税，合资人是是企业缴纳企业所得税。
凭证《财务部 国家税务总局关于合资企业合资人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）：合资企业生产谋划所得和其他所得接纳“先分后税”的原则。详细应纳税所得额的盘算凭证《关于小我私人独资企业和合资企业投资者征收小我私人所得税的划定》（财税[2000]91号）及《财务部、国家税务总局关于调解个体工商户小我私人独资企业和合资企业小我私人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关划定执行。
因此，在我国合资企业虽然不作为所得税的纳税人，可是，我国合资企业的“先分后税”要领不是直接分的收入、本钱、用度，而是首先在合资企业层面凭证财税[2000]91号的划定盘算出所得，然后将所得凭证合资协议或合资人约定的分派比例分派给合资人，由合资人缴纳对应的企业所得税或小我私人所得税。
可是，现在在现实征管中泛起了两类有限合资企业。
第一类
第一类为含有自然人合资人的有限合资企业。这类有限合资企业的注册地税务机关会对该有限合资企业举行“个体工商户生产谋划所得”的小我私人所得税税种判断。爆发税种判断信息后，自然人合资人须按季申报“个体工商户生产谋划所得”，填报《生产、谋划所得小我私人所得税纳税申报表》，预缴小我私人所得税，年度终了举行汇算清缴，且同时投资多个有限合资企业的自然人需要选定汇总地举行汇总申报。
第二类
第二类为所有是法人合资人的有限合资企业。法人合资人凭证划定，应将合资企业分派的应纳税所得额并入其自身应纳税所得额，缴纳企业所得税，无需单独举行乃岚申报。因此，我们发明在现在的征管系统下，由于这类合资企业没有自然人合资人，不缴纳小我私人所得税，其所得税的申报完全处在税务机关的羁系规模之外。我们上面提到过，合资企业虽然适用“先分后税”的原则，但分派的是合资企业的所得。因此，不管合资企业的合资人中是否有自然人照旧所有是法人，我们都需要先在合资企业层面盘算出所得。而我们在为那些所有为法人的有限合资企业举行乃岚申报时，就发明由于无法在合资企业层面盘算出所得，现实上法人合资人的所得的盘算就五花八门。每个法人合资人都是凭证自己的要领来盘算所得交税，这个毫无疑问是保存很大的问题的。
同时，凭证现在各地的征管现状，现在“五证合一”后，关于治理工商营业执照的合资企业或公司，只要不领购发票，大部分税务机关没有对企业举行税种判断，企业可以不举行乃岚申报（包括零申报）。这个逻辑一样平常是适用的，即既然你没有领购发票，没有生产谋划，不申报也可以。可是，关于私募股权投资类有限合资企业，由于从事的是股权投资营业，不缴纳流转税，不领购发票。若是对这类有限合资企业不举行税种判断，疏忽纳入有用税收羁系，这类企业投资退出后实现收益都有可能非正� ；蛘Ｗ⑾�，税务机关一看没有领购发票，若是疏于审核其他资料，就按浅易程序治理了，这样就保存严重的税收漏征漏管问题，导致很大的税收征管危害。
因此，我们建议在现在的“金三”下，一定要形成对股权投资类有限合资企业的闭环治理：
1.实验合资企业合资人税务信息挂号治理制度，要求合资企业治理工商挂号、领取营业执照后，在税务系统中录入所有合资人信息 ；
2.在合资企业层面单独建设一个所得税种判断，这个税种判断是为了在合资企业层面首先天生应纳税所得额申报表，用于盘算所得。除此之外，再建设小我私人所得税税种判断，用于小我私人合资人的年度小我私人所得税申报。这两个税种判断在合资企业层面必需兼备。
3.合资企业层面盘算出应税所得后，申报各个合资人分派比例，若是对应小我私人合资人的，在合资企业注册地申报小我私人所得税。若是是法人合资人，“金三”系统自动将盘算出来的法人合资人所得转达到该法人统领区的税务机关，同时对接该法人合资人年度企业所得税申报系统。
这样，通过建设一个合资企业所得税的闭环治理系统，在“金三”层面，我们才华实现对所有合资企业，特殊是私募股权投资类合资企业的全关闭治理，有用规避合资企业税收羁系中的重大危害。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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