克日，沈阳市国资委宣布的《关于盛京银行市管干部年度薪酬超标准部分退回有关问题》显示，盛京银行党委书记刘彦学，党委副书记张涛，工会主席徐成2016年、2017年因多发薪酬被要求退回共计近1900万元 。现在尚未有果真报道明确盛京银行对这一退薪事项的税务处理，但其中涉及的合理人为薪金标准的界定问题值得我们思索 。
凭证该则新闻的报道，凭证《沈阳市深化市属国有企业认真人薪酬制度刷新的意见》（沈委发[2017]39号）划定，经测算市属国有企颐魅正职认真人2016年度薪酬最高不得凌驾72.7万元、2017年度薪酬最高不得凌驾 75.61万元，副职认真人按正职认真人0.6—0.9倍确定 。因此，盛京银行相关高管退回的薪酬，为凌驾沈阳市国有企业认真人薪酬标准的部分 。
那么在这一退薪问题的税务处理上，事实应当以何种标准来界定税务上的“合理人为薪金”？以盛京银行的高管退薪情形为例，我们划分从企业所得税与小我私人所得税两个方面来举行剖析 。
一、企业所得税
关于合理人为薪金的界定标准，凭证《关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的划定，对人为薪金合理性简直认，可按以下原则掌握：
（1）企业制订了较为规范的员工人为薪金制度；
（2）企业所制订的人为薪金制度切合行业及地区水平；
（3）企业在一准时期所发放的人为薪金是相对牢靠的，人为薪金的调解是有序举行的；
（4）企业对现实发放的人为薪金，已依法推行了代扣代缴小我私人所得税义务；
（5）有关人为薪金的安排，不以镌汰或逃避税款为目的 。
在上述案例中，鉴于盛京银行为港股上市企业，我们假设其制订了较为规范的内控与薪酬制度，相关高管的薪酬水平亦切合行业或地区的水平，且银行在发放薪酬时已经凭证税收划定举行了合规的纳税申报，可是由于沈阳市委制订了相关企业认真人的薪酬标准，银行发放的薪酬凌驾了该标准，税务机关可以凭证相关限薪标准，认定凌驾标准发放的部分为不对理的人为薪金，不允许银行将凌驾标准的部分在企业所得税税前扣除 。因此，在以前年度发放时，该部分人为薪金不得作为银行的用度扣除 。而在2019年该人为薪金退回时，由于银行前期并未将其作为用度扣除，且退回的薪酬未进入银行，因此银行无需举行税务处理，不需要补缴企业所得税 。
在金融业的税务检查中，特殊是针对国资委出台明确限薪标准的国有银行，超标发放薪酬的企业所得税扣除问题是当下检查的一个焦点问题，国有银行、商业银行等均需要团结相关政策薪酬标准，对银行高管的薪酬扣除问题举行审核 。
2.小我私人所得税
凭证前述情形剖析以及新闻报道，沈阳市国资委还对盛京银行高管薪酬纳税问题举行了明确 。凭证《沈阳市国资委出资企业认真人薪酬治理暂行步伐》（沈国资发[2017]132号）划定，企业认真人的薪酬为税前收入 。而现在盛京银行3名市管干部薪酬现实为税后收入 。以是三位高管退回的薪酬共计1892.7万元均为税后收入，那么退回的收入对应的已扣缴小我私人所得税能否申请退还？由于超标发放薪酬而被政府部分责令返还，事实应被认定为薪资的返还，照旧类似行政性的处分呢？这是一个值得进一步明确的问题 。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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