资管产品增值税自2018年1月1日起征收 ，治理人即将举行新政实验后资管产品应税行为的首次纳税申报和开票 ，而怎样申报资管产品增值税以及开具准确的增值税发票 ，以及申报前需要举行哪些准备 ，是治理人需要关注的重点问题 。
一、纳税申报的准备事情
凭证56号文的划定 ，资管产品治理人运营资管产品历程中爆发的增值税应税行为 ，暂适用浅易计税要领 ，凭证3%的征收率缴纳增值税 。因此 ，当资管产品爆发应税行为 ，爆发增值税纳税义务后 ，应当凭证划定的限期举行乃岚申报 ，在纳税申报表中 ，资管产品的应税收入应当填写在附表一的第12栏“3%征收率的效劳、不动产和无形资产”中 ，如下图所示：
关于大大都治理人来说 ，其自身已经是增值税的一样平常纳税人 ，并且原来不保存凭证3%税率浅易征收的营业 ，仅农村金融机构的相关营业收入可以选择3%浅易征收步伐 。凭证申报系统的规则 ，只有治理了浅易征收备案 ，一样平常纳税人附表一响应行次才华填写 。因此 ，治理人对资管产品应税行为举行乃岚申报时 ，可能泛起附表一第12栏灰化无法填写的问题 ，需要举行浅易征收的备案 。
凭证我们现在相识的情形 ，纳税人享受浅易步伐征收 ，可以自行在电子税务局举行网上备案 ，如江苏国税电子税务局、广东省电子税务局等均可实现该功效 。以江苏为例 ，纳税人登录电子税务局 ，在申请类中添加一样平常纳税人浅易步伐征收备案 ，进入一样平常纳税人浅易步伐征收备案�？� ，如下图：
纳税人凭证现真相形参考系统提醒 ，在“浅易步伐征收增值税类型”下拉菜单中 ，选择对应的浅易步伐征收增值税类型 ，有用期起默以为本月初 ，可修改 ，有用期止不可修改（一样平常为有用期起36个月） ，如下图：
可是凭证我们的现实操作情形 ，现在电子税务局网上备案�？榈摹扒骋撞椒フ魇赵鲋邓袄嘈汀毕吕说ブ胁⒚挥刑砑幼使懿分卫砣嗽擞使懿繁⒂λ靶形那骋渍魇障钅� ，若是在资管产品增值税首次纳税申报之前仍无法选择 ，将对治理人的纳税申报造成影响 。
相关于其他治理人 ，农村金融机构在举行浅易征收备案后可以举行申报表相关栏次的填写 ，但其备案项目名称为“农村信用社、村镇银行、农村资金相助社、由银行业机构全资提倡设立的贷款公司、法人机构在县及县以下的农村相助银行和农村商业银行提供金融效劳收入” ，并非资管产品浅易征收项目 。虽然不影响申报表的填写 ，但原则上差别的浅易计税项目需要脱离备案 ，且纳税人要包管提交的申请和证实质料真实有用 ，不然保存一定的税收危害 。
因此 ，我们建议税务机关尽快提供资管产品治理人适用浅易征收的备案功效 ，以便于治理人的首次纳税申报 。若在首个纳税申报期内仍然无法提供响应功效 ，我们建议治理人只能以农村金融机构浅易征收的备案方法作为变通 ，实现申报表相关栏次的正常填写 。
二、发票的开具要领
资管产品运营历程中的应税行为一样平常为贷款效劳和金融商品转让两类 。
凭证36号文的划定 ，购进贷款效劳的进项税额不得抵扣 ，与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费等不得抵扣 ，因此 ，治理人就资管产品取得的利息收入 ，应当向贷款人开具3%的增值税通俗发票 。凭证开票系统的相关规则 ，纳税人选择“金融效劳-贷款效劳”编码下的“其他贷款效劳” ，并将税率修改为3%即可开具增值税通俗发票 。
凭证36号文的划定 ，金融商品转让不得开具增值税专用发票 。因此 ，治理人就资管产品取得的金融商品转让收入 ，应向购置方开具增值税通俗发票 ，选择“金融效劳-贷款效劳”编码下的“金融商品转让” ，并将税率修改为3% 。实务中金融商品转让一样平常不需要开具发票 。
在相关政策和各地口径明确之前 ，我们建议治理人在开具发票时 ，在发票备注栏备注产品名称 ，以优化资管产品的开票治理 。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
本文版权属于作者所有 ，更多与本文有关的信息 ，请联系新利体育：
电话：010-57961169
