一样平常纳税人增值税纳税申报表填写指引
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一样平常纳税人凭证以下顺序填写申报表：
1.销售情形的填写
第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细）第1至11列；
第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（效劳、不动产和无形资产扣除项目明细）;（有差额扣除项目的纳税人填写）
第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细）第12至14列；（有差额扣除项目的纳税人填写）
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税营业的纳税人填写）
2.进项税额的填写
第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣盘算表）。（有不动产进项税额分期抵扣营业的纳税人填写）
第六步：填写《牢靠资产（不含不动产）进项税额抵扣情形表》。（有牢靠资产（不含不动产）进项税额抵扣营业的纳税人填写）
第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写
第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情形表）。（有税额抵减营业的纳税人填写）
4.主表的填写
第十步：填写《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》。（凭证附表数据填写主表）
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增值税一样平常纳税人爆发的一样平常营业（不包括即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、牢靠资产抵扣、不动产抵扣营业） ，只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。
1.销售情形的填写
�。�1）一样平常计税要领的填写
纳税人适用一样平常计税要领的营业 ，当期取得的收入凭证适用差别的税率确定的销售额和销项税额 ，划分填写到对应的 “开具增值专用发”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
�。�2）浅易计税要领的填写
纳税人适用浅易计税要领的营业 ，当期取得的收入凭证适用差别征收率确定的销售额和应纳税额 ，划分填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
2.进项税额的填写
�。�1）申报抵扣的进项税额的填写
纳税人当期认证相符（或增值税发票盘问平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含无邪车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。
当期取得的“海关入口增值税专用缴款书”经审核比对相符后 ，凭证审核比对效果通知书注明的相符税额合计 ，填写到附表二第5栏“海关入口增值税专用缴款书”栏次中。
当期取得的农产品收购发票或销售发票盘算的进项税额 ，填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实验农产品审定扣除的企业 ，盘算出确当期农产品审定扣除进项税额也填写在此栏中。
当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证” ，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。
2016年5月1日至7月31日时代取得的蹊径、桥、闸通行费 ，以取得的通行费发票（不含财务票据）上注明的收费金额盘算的可抵扣进项税额 ，填入附表二第8栏“其他”。
【政策链接】一样平常纳税人支付的蹊径、桥、闸通行费 ，暂凭取得的通行费发票（不含财务票据 ，下同）上注明的收费金额凭证下列公式盘算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
�。�2）进项税额转出额的填写
纳税人已经抵扣但按政谋划定应在本期转出的进项税额 ，填写到附表二第13至23栏中。
【政策链接】《试点实验步伐》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
①用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产 ，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
②非正常损失的购进货物 ，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。
③非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳。
④非正常损失的不动产 ，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产 ，均属于不动产在建工程。
3.进项税额结构明细的填写
《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项” ，反应纳税人按税规则定切合抵扣条件 ，在本期申报抵扣的差别税率（或征收率）的进项税额 ，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额 ，以及纳税人支付的蹊径、桥、闸通行费 ，取得的增值税扣税凭证上注明或盘算的进项税额。
纳税人执行农产品增值税进项税额审定扣除步伐的 ，凭证农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率 ，将盘算抵扣的进项税额填入响应栏次。
纳税人取得通过增值税发票治理新系统中差额征税开票功效开具的增值税专用发票 ，凭证现实购置的效劳、不动产或无形资产对应的税率或征收率 ，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。
第29栏反应纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额 ，是指纳税人用于购建不动产时 ，爆发的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。
【政策链接】凭证国家税务总局2016年第15号通告 ，不需举行分2 年抵扣的不动产（可一次性全额抵扣）主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目、融资租入的不动产、施工现场修建的暂时修建物、修建物。
4.主表的填写
�。�1）销售额的填写
一样平常纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。效劳、不动产和无形资产有扣除项目的 ，为扣除之前的不含税销售额。销售额凭证差别项目 ，划分填写到“按适用税率计税销售额”、“按浅易步伐计税销售额”、“免、抵、退步伐出口销售额”、“免税销售额”。主表的销售额凭证附表一中的销售额举行填写。
其中：效劳、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中 ，应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额”中。
“应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。
�。�2）税款盘算的填写
附表一中的“货物劳务的销项税额”与“效劳、不动产和无形资产的销项税额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次。附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中。凭证主表中注明的公式盘算的“应抵扣税额合计”、“现实抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”、“应纳税额合计”划分填写在响应的栏次。
主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期凭证税规则定减征的增值税应纳税额 ，包括凭证划定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用装备用度以及手艺维护费（以下简称“两项用度”） ，纳税人销售使用过的牢靠资产、销售旧货销售额1%减征的部分。
主表第24栏“应纳税额合计”由一样平常计税要领盘算的“应纳税额”与“浅易计税步伐盘算的应纳税额”之和 ，减去“应纳税额减征额”盘算得出。一样平常计税要领的留抵税额不可抵扣浅易盘算步伐盘算的应纳税额。
�。�3）税款缴纳的填写
主表第28栏 “①分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。
主表第34栏“本期应补（退）税额”反应纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式盘算填写。
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1.即征即退营业的填写
纳税人按划定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产的征（退）税数据填写在附表一“即征即退项目”栏次中和主表“即征即退项目”列中。未爆发即征即退营业的纳税人无需填写相关内容。即征即退营业的纳税人取得的进项税额需要在“一样平常项目”和“即征即退项目”中举行分摊。
2.减免税营业的填写
爆发免税营业的纳税人需要填写附表一免税响应栏次和减免税明细表、主表免税销售额栏次。
�。�1）减免税明细表的填写
“减税项目”由本期凭证税收执法、规则及国家有关税收划定享受减征（包括税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。“应纳税额减征额”当期大于零的纳税人需要填写“减税项目”栏次。
“免税项目”由本期凭证税收执法、规则及国家有关税收划定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写 ，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时 ，不需填写本栏。
“减税性子代码及名称”、“免税性子代码及名称”凭证国家税务总局最新宣布的《减免性子及分类表》所列减免性子代码、项目名称填写。同时有多个减税、免税项目的 ，应划分填写。
“免税销售额对应的进项税额”按下列情形填写：纳税人兼营应税和免税项目的 ，按当期免税销售额对应的进项税额填写；纳税人本期销售收入所有为免税项目 ，且当期取得正当扣税凭证的 ，按当期取得的正当扣税凭证注明或盘算的进项税额填写；当期未取得正当扣税凭证的 ，纳税人可凭证现真相形自行盘算免税项目对应的进项税额；无法盘算的 ，本栏次填“0”。
3.出口退税营业的填写
�。�1）生产企业免抵退税营业的填写
①出口销售额的填写：
生产企业适用免抵退政策确当期出口销售额填报在附表一“免抵退税”部分“开具其他发票”“销售额”列 ，和主表第7栏“免、抵、退步伐出口销售额”。该销售额为企业会计确认的出口销售额。《免抵退税申报汇总表》中的出口销售额是单证信息齐全举行出口退税申报的销售额。两者口径纷歧致 ，形成的《免抵退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》今年累计销售额差别属于正常情形。
②征退税率之差转出的进项税额填写：
生产企业应凭证免抵退税正式申报的出口销售额盘算免抵退税不得免征和抵扣税额 ，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》第18栏“免抵退税步伐出口货物不得抵扣进项税额”、《免抵退税申报汇总表》第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”�；阕鼙淼�25栏与附表二第18栏数值需相同 ，不得有差别。
③免抵退应退税额的填写：
增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动带出来 ，需要手工填入。该栏凭证税务机关退税部分审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”填报。出口企业无论当月是否收到退税款 ，都必需凭证以上要求填写。
④生产企业出口营业适用免税情形的填写：
生产企业出口营业适用免税情形时 ，出口销售额填写在附表一免税列、减免税明细表中“出口免税”栏次和主表第8栏“免税销售额”中。与此同时 ，用于免税营业盘算的进项税额转出填写在附表二第14栏“免税项目用”。
�。�2）外贸企业免退税营业的填写
①出口销售额的填写：
外贸企业出口销售额适用免退税的 ，填写在附表一免税列和主表主表第8栏“免税销售额”中。
②进项税额的填写：
外贸企业用于出口营业取得的专用发票须按划定的时限举行认证（或登录发票查票平台勾选确认）。外贸企业内外销必需脱离核算。外贸企业取得的用于出口退（免）税的进项发票 ，认证后填写在附表二“待抵扣进项税额”响应栏次。外贸企颐魅征退税率之差部分计入本钱 ，不在附表二进项税额转出中反应。
4.汇总申报营业的填写
�。�1）总机构申报表的填写
实验总分支机构汇总申报的企业 ，总机构填写完整的增值税申报表。总机构凭证转达表系统汇总的 ，包括所有总分支机构销售额、进项税额、分支机构分派的应纳税额 ，举行填写申报表。总机构需要填写完整的的申报表。
所有总分支机构取得的进项税额 ，由总机构汇总填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中。按季申报的总机构 ，汇总的进项税额包括该季度所有总分支机构认证（或登录发票盘问平台勾选确认）的专用发票举行税额之和。
分支机构凭证销售占比分派的税款 ，由总机构填写在主表第28栏“①分次预缴税额”。实验定率预缴的总分支机构 ，分支机构定率预征的税款也填报在该栏。
�。�2）分支机构申报表的填写
分支机构只需要填写附表一、附表二、主表。
①销售额的填写：
分支机构实验按销售额占比分派的税款 ，倒推出的销售额填写在附表一“一样平常计税要领”响应税率栏次中。
分支机构实验定率预征盘算的税款 ，倒推出的销售额填写在附表一“一样平常计税要领”响应税率栏次中。
“营改增”分支机构实验定率预征的 ，销售额填写在附表一第第13a行“预征率 %”。部分实验汇总盘算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人销售额填写在附表一第13b、13c行“预征率 %”。
②进项税额的填写：
分支机构认证（（或登录发票盘问平台勾选确认）的专用发票进项税额填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中 ，并填写到附表二第 17栏“ 浅易计税要领征税项目用”作进项税额转出。
5.税额抵减营业的填写
爆发“两项用度”抵减以及销售、出租不动产和销售修建效劳按划定预缴增值税的纳税人 ，需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情形表）。
本表第3行由销售修建效劳并按划定预缴增值税的纳税人填写 ，反应其销售修建效劳预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情形。
本表第4行由销售不动产并按划定预缴增值税的纳税人填写 ，反应其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情形。
本表第5行由出租不动产并按划定预缴增值税的纳税人填写 ，反应其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情形。
6.差额征税营业的填写
有差额征税营业的纳税人需要填写附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列响应栏次的数值应即是附表三第3列响应栏次的数值。
【填写案例一】某市A 纳税人为增值税一样平常纳税人 ，2016年12 月2 日 ，买入金融商品B ，买入价210 万元 ，12 月25日将金融商品B 卖出 ，卖出价200 万元。A 纳税人2016 年仅爆发了这一笔金融商品转让营业。2017 年1 月10 日 ，该纳税人买入金融商品C ，买入价100 万元 ，1 月28 日将金融商品C 卖出 ，卖出价110 万元。A 纳税人在2017 年1 月仅爆发了这一笔金融商品转让营业。营业剖析：凭证政谋划定 ，金融商品转让 ，凭证卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品泛起的正负差 ，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后泛起负差 ，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵 ，但年尾时仍泛起负差的 ，不得转入下一个会计年度。
A 纳税人在2016 年12 月（税款所属期） ，申报表《附列资料（三）》的填报要领：
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A 纳税人在2017 年1 月（税款所属期） ，申报表《附列资料（三）》的填报要领：
7.挂账留抵税额的填写
2016年4月份所属期主表“期末留抵税额”“一样平常货物、劳务和应税效劳”列“本月数”大于零 ，且兼有营改增效劳、不动产和无形资产的纳税人 ，需要填写挂账留抵税额部分。其他纳税人不需要填写。主表中的第13 栏“上期留抵税额”、第18 栏“现实抵扣税额”、第20 栏“期末留抵税额”的“一样平常项目”列“今年累计”专用于挂账留抵税额的填写。
货物劳务部分的挂账留抵税额只能用来抵扣营改增后货物劳务部分的应纳税额�；跷锢臀癫糠值挠δ伤岸钇局せ跷锢臀裣钏岸钫急扰趟愕贸�。
【填写案例二】某市A 纳税人为增值税一样平常纳税人 ，在2016 年5 月1 日前 ，仅凭证《增值税暂行条例》缴纳增值税 ，阻止2016 年4 月30 日期末留抵税额10 万元。2016 年5 月 ，爆发17%货物及劳务销项税额20 万元 ，爆发11%效劳、不动产和无形资产的销项税额30 万元 ，本月爆发的进项税额为30 万元。
填表剖析：
1.本月主表第13 栏“上期留抵税额” ，本栏“一样平常项目”列“本月数”填写“0”：“今年累计”填写“100000” ，即将上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“本月数” ，结转到本栏。
2.主表第18 栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“今年累计”在填写时 ，需要举行盘算 ，详细办法如下：
第一步 ，盘算出当期一样平常计税要领的应纳税额。用第11栏“销项税额”“一样平常项目”列“本月数”-第18 栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“本月数”。
盘算历程：应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000
第二步：盘算出当期一样平常货物及劳务销项税额比例。
盘算历程：一样平常货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行）÷主表第11 栏“销项税额”“一样平常项目”列“本月数”×100%=200000÷500000×100%=40%
第三步：盘算出当期一样平常计税要领的一样平常货物及劳务应纳税额。
盘算历程：一样平常计税要领的一样平常货物及劳务应纳税额=一样平常计税要领的应纳税额×一样平常货物及劳务销项税额比例=200000×40%=80000
第四步：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一样平常计税要领的一样平常货物及劳务应纳税额”两个数据相较量 ，取二者中小的数据。
80000<100000经由上述盘算 ，主表第18 栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“今年累计”应当填写80000
3. 主表第19 栏“应纳税额”“一样平常项目”列“本月数”＝第11 栏“销项税额”“一样平常项目”列“本月数”-第18 栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“本月数”-第18 栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“今年累计”。即：500000-300000-80000=120000
4.第20 栏“期末留抵税额” “一样平常项目”列“今年累计”本栏“一样平常项目”列“今年累计”＝第13 栏“上期留抵税额”“一样平常项目”列“今年累计”-第18 栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“今年累计”。即：100000-80000=20000.这20000 元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额 ，可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣。
8.不动产分期抵扣的填写
纳税人当期爆发购建不动产的营业 ，凭证政谋划定分 2 年抵扣增值税进项税额的 ，应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次。
适用分期抵扣的不动产进项税额 ，60%的部分于取得扣税凭证确当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额 ，于取得扣税凭证确当月起第13个月从销项税额中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不动产进项税额”和附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”中反应。详情【填写案例三】
购进时已全额抵扣进项税额的货物和效劳 ，转用于不动产在建工程的 ，其已抵扣进项税额的40%部分 ，应于转用确当期从进项税额中扣减 ，填写在附表二第23栏“其他应作进项税额转出的情形” ，与此同时计入待抵扣进项税额 ，填写在附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”。详情【填写案例四】
不动产在建工程爆发非正常损失的 ，其所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳已抵扣的进项税额应于当期所有转出 ，填写在附表二进项税额转出响应的栏次；其待抵扣进项税额不得抵扣 ，填写在附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。
已抵扣进项税额的不动产爆发不得抵扣的情形 ，不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的 ，从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额 ，填入附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。 详情【填写案例五】
【填写案例三】购进不动产抵扣分期抵扣的填写
2016 年5 月10 日 ，某市A 增值税一样平常纳税人购进办公大楼一座 ，该大楼用于公司办公 ，计入牢靠资产 ，并于次月最先计提折旧。5 月20 日 ，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符 ，专用发票注明的金额为1000 万元 ，增值税税额为110 万元。
营业剖析：凭证不动产抵扣相关划定 ，110 万元进项税额中的60%将在本期（2016 年5 月）抵扣 ，剩余的40%于取得扣税凭证确当月起第13 个月（2017 年5 月）抵扣。
该项营业在2016 年5 月（税款所属期） ，申报表《附列资料（二）》的填报要领：
【填写案例四】2016 年9 月10 日 ，某市A 纳税人购入一580批外墙瓷砖 ，取得增值税专用发票并认证相符 ，专用发票注明的增值税税额为30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决议是否用于不动产（可能用于销售） ，因此在购进确当期全额抵扣进项税额。11 月20 日 ，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。
营业剖析：凭证政谋划定 ，该30 万元进项税额在购进确当期可全额抵扣 ，在后期用于不动产在建工程时 ，该30万元进项税额中的40%应于改变用途确当期 ，做进项税额转来由置 ，并于领用当月起第13 个月 ，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额= 30 万元×40%＝12 万元。
该项营业在2016 年11 月（税款所属期） ，申报表《附列资料（二）》的填报要领：
2016年11月（税款所属期） ，申报表《附列资料（五）》的填报要领：
2017年11月（税款所属期） ，申报表《附列资料（五）》的填报要领：
【填写案例五】某市S 纳税人为增值税一样平常纳税人 ，2016年5 月8 日 ，买了一座办公用楼 ，金额1000 万元 ，进项税609额110 万元。2017 年4 月 ，纳税人就将办公楼刷新成员工食堂 ，用于整体福利 ，此时不动产的净值为800 万元。
营业剖析：凭证政谋划定 ，正常情形下 ，纳税人购入该项不动产 ，应在2016 年5 月抵扣66 万元 ，2017 年5 月（第13 个月）再抵扣剩余的44 万元。由于纳税人在2017 年4 月将该项不动产用于整体福利 ，因此需要凭证政谋划定举行响应的处理。2017 年4 月 ，该不动产的净值为800 万元 ，不动产净值率就是80% ，不得抵扣的进项税额为88 万元 ，大于已抵扣的进项税额66 万元 ，凭证政谋划定 ，这时应将已抵扣的66 万元进项税额转出 ，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元。该项营业在2017 年4 月（税款所属期）的填报要领：
该项营业在2017 年5月（税款所属期）的填报要领
小规模纳税人增值纳税申报表填写指引
小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。周全推开营改增后 ，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情形表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表 ，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时 ，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。
�。ㄒ唬┦视�“起征点”政策的判断
小规模纳税人申报表填写之前需要先举行是否抵达“起征点”政策的判断 ，若是未抵达“起征点” ，不可在主表中第1至8栏填写相关内容。
1.“起征点”标准
按月申报的小规模纳税人 ，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人 ，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人 ，现实谋划期缺乏一个季度的 ，以现实谋划月份盘算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
2.“起征点”口径
增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售效劳、无形资产的销售额划分适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人 ，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额�；跷锢臀�“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“销售使用过的牢靠资产不含税销售额”、“ 货物劳务免税销售额”、 “货物劳务出口免税销售额”之和。效劳、无形资产“起征点”的销售额为“效劳、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“效劳、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“效劳、无形资产免税销售额”、“效劳、无形资产出口免税销售额”之和。
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�。�1）主表的填写注重事项
小规模纳税人申报表主表中的销售额为不含税销售额。销售应税行为有扣除项目的 ，为扣除后的不含税销售额。小规模纳税人销售额凭证适用征收率和项目差别 ，划分填写在差别的栏次中。销售货物货物和销售效劳、不动产和无形资产的销售额划分填写在差别的列中。
第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏填写3%征收率的销售额。不包括销售自己使用过的牢靠资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查补销售额。小规模纳税人提供劳务派遣效劳 ，以取得的所有价款和价外用度为销售额的 ，填写在该栏“效劳、不动产和无形资产”列。
第3栏“税控用具开具的通俗发票不含税销售额”填写通过增值税发票治理新系统或税控收款机开具的通俗发票不含税销售额。
第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“效劳、不动产和无形资产”列填写小规模纳税人销售、出租不动产 ，以及提供劳务派遣效劳选择差额纳税的销售额。
销售货物劳务的应纳税额和销售效劳、不动产和无形资产的应纳税额 ，凭证适用的差别征收率划分盘算填列。
小规模纳税人预缴的税款（包括在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款）填写在“本期预缴税额”栏。
�。�2）附表填写的注重事项
小规模纳税人销售应税行为 ，有扣除项目的 ，凭证差别的征收率划分填写附表 ，盘算出扣除后的不含税销售额 ，并填写到主表响应的栏次中。
增值税预缴税款表填写指引
纳税人爆发以下情形按划定在国税机关预缴增值税时填写《增值税预缴税款表》：（一）纳税人（不含其他小我私人）跨县（市）提供修建效劳。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他小我私人）出租与机构所在地不在统一县（市）的不动产。
预缴税款表中“销售额”为扣除前的含税销售额。出租不动工营业不需要填写“项目编号”。 “扣除金额”列由跨县（市）提供修建效劳的纳税人 ，填写凭证划定准予从所有价款和价外用度中扣除的金额（含税）。
跨县（市）提供修建效劳的纳税人差别项目需要脱离填写该表。差别项目的扣除金额不可买通盘算。
【填写案例六】某A 省修建公司在B 省划分提供了两项修建效劳（适用一样平常计税要领） ，2016 年5 月 ，项目1 当月取得修建效劳收入555 万元 ，支付分包款1555 万元（取得了增值税专用发票） ，项目2 当月取得修建效劳收入1665 万元 ，支付分包款555 万元（取得了增值税专用发票） ，该项目公司该怎样预缴税款？
该修建公司应当在B 省就两项修建效劳划分盘算并预缴税款：
�。�1）项目1 由于当月收入555 万元扣除当月分包款支出1555 万元后为负数（-1000 万元） ，因此 ，项目1 当月盘算的预缴税款为0 ，且剩余的1000 万元可结转下次预缴税款时继续扣除。
�。�2）项目2当月收入1665万元扣除分包款支出555 万元后剩余1110万元 ，因此 ，应以1110万元为盘算依据盘算489预缴税款。应预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元
【填写案例七】：某A 省修建公司在B 省划分提供了两项修建效劳（适用浅易计税要领） ，2016 年5 月 ，项目1 当月取得修建效劳收入555 万元 ，支付分包款1555 万元（取得了增值税专用发票） ，项目2 当月取得修建效劳收入1665 万元 ，支付分包款555 万元（取得了增值税专用发票） ，该项目公司该怎样预缴税款？
该修建公司应当在B 省就两项修建效劳划分盘算并预缴税款：
�。�1）项目1 由于当月收入555 万元扣除当月分包款支出1555 万元后为负数（-1000 万元） ，因此 ，项目1 当月盘算的预缴税款为0 ，且剩余的1000 万元可结转下次预缴税款时继续扣除。
�。�2）项目2 当月收入1665万元扣除分包款支出555 万元后剩余1110万元 ，因此 ，应以1110万元为盘算依据盘算预缴税款。
应预缴税款=（1665-555）÷（1+3%）×3%= 32.33万元。
泉源：湖北国税
