克日 ，国家税务总局宣布了《关于房地产开发企业土地增值税整理涉及企业所得税退税有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第81号 ，以下简称《通告》） ，对房地产开发企业由于土地增值税整理缘故原由导致多缴企业所得税的退税处理政策举行了完善。
《通告》出台配景
凭证《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2010年第29号 ，以下简称“29号通告”）划定 ，房地产开发企业由于土地增值税整理造成的亏损 ，在企业注销税务挂号时还没有填补的 ，企业可在注销条件出申请 ，税务机关将多缴的企业所得税予以退税。可是 ，由于多种缘故原由 ，房地产开发企业在开发产品销售完成后 ，短期内无法注销 ，导致多缴的企业所得税无法申请退税。团结房地产开发企业和开发项目的特点 ，税务总局制订《通告》 ，对房地产开发企业土地增值税整理涉及企业所得税退税政策举行了完善。
《通告》主要内容
（一）房地产开发企业申请退税时间
《通告》将房地产开发企业可以申请退税的时间划定为所有开发项目整理后 ，即房地产开发企业按划定对开发项目举行土地增值税整理后 ，如土地增值税整理昔时汇算清缴泛起亏损 ，且没有后续开发项目的 ，可申请退税。后续开发项目 ，包括正在开发以及中标的项目。
（二）多缴企业所得税款盘算要领
《通告》延续了29号通告的做法 ，房地产开发企业开发项目缴纳的土地增值税总额 ，应凭证该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例 ，在项目开发各年度举行分摊 ，并盘算各年度及累计应退的税款。举例说明如下：
某房地产开发企业2014年1月最先开发某房地产项目 ，2016年10月项目所有完工并销售完毕 ，12月举行土地增值税整理 ，整个项目共缴纳土地增值税1100万元 ，其中2014年—2016年预缴土地增值税划分为240万元、300万元、60万元；2016年整理后补缴土地增值税500万元。2014年—2016年实现的项目销售收入划分为12000万元、15000、3000万元 ，缴纳的企业所得税划分为45万元、310万元、0万元。该企业2016年度汇算清缴泛起亏损 ，应纳税所得额为-400万元。企业没有后续开发项目 ，拟申请退税 ，详细盘算详见下表：
报送资料
《通告》划定 ，房地产开发企业在申请退税时 ，应向主管税务机关提供书面质料说明应退企业所得税款的盘算历程 ，包括该项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率 ，以及是否保存后续开发项目等情形。
以前年度多缴税款处理
《通告》宣布执行前已经举行土地增值税整理 ，《通告》宣布执行后仍保存尚未填补的因土地增值税整理导致的亏损 ，凭证《通告》第二条划定的要领盘算多缴企业所得税税款 ，并申请退税。《通告》宣布执行后 ，企业应抓紧向主管税务机关提出退税申请 ，并按要求提供相关资料。
《通告》实验时间
《通告》自2016年12月9日起施行。29号通告同时废止。
泉源：中国税务报
