周全推开营改增试点以来 ，国家陆续出台了一系列新的税收政策。小编在此为各人网络整理了会计们容易泛起的涉税营业处理误区。
误区1：购置不动产一定要分2年抵扣
公司营改增后取得的不动产其进项税额纷歧建都要分2年从销项税额中抵扣。
剖析：
用一样平常计税要领的试点纳税人 ，2016年5月1日后取得并在会计制度上按牢靠资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 ，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣 ，第一年抵扣比例为60% ，第二年抵扣比例为40%。
因此营改增后取得的在会计上按牢靠资产核算的不动产分2年从销项税额中抵扣 ，作为投资性房地产的不动产可以一次性抵扣。
借：投资性房地产 100万元
应交税费-应交增值税（进项税额）11万元
贷：银行存款 111万元
注：
投资性房地产是指为赚取租金或资源增值 ，或是两者兼有而持有的房地产。已经出租的修建物属于投资性房地产 ，核算应该计入“投资性房地产”科目 ，而不计入“牢靠资产”科目 ，虽然投资性房地工业属于不动产 ，可是由于不切合15号通告所划定的“会计制度上按牢靠资产核算的不动产” ，应该可以在购进的时间一次性抵扣进项税的。
政策参考：
凭证国家税务总局《关于宣布《不动产进项税额分期抵扣暂行步伐》的通告》（国家税务总局通告2016年第15号）第二条划定。
误区2：增值税抵扣必需取得专票
财务职员以为只有增值税专用发票的进项税额才华从销项税额中抵扣 ，着实你知道吗 ，有些“通俗发票”可以抵扣：
1、切合划定的“公路通行费发票”可以抵扣
凭证财务部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）文相关划定：
增值税一样平常纳税人支付的蹊径、桥、闸通行费 ，暂凭取得的通行费发票（不含财务票据 ，下同）上注明的收费金额凭证下列公式盘算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
2、切合划定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣
《财务部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）划定：自2017年7月1日起 ，纳税人购进农产品 ，按下列划定抵扣进项税额：
(1)纳税人购进农产品 ，取得一样平常纳税人开具的增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书的 ，以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；
(2)从凭证浅易计税要领遵照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的 ，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率盘算进项税额；
(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的 ，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率盘算进项税额。
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的通俗发票 ，不得作为盘算抵扣进项税额的凭证。
所称销售发票 ，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的通俗发票。
(4)营业税改征增值税试点时代 ，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度稳固。
加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)
3、切合划定的“完税凭证”可以抵扣
凭证财务部国家税务总局《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36号）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的划定》：
一样平常纳税人从境外单位或者小我私人购进效劳、无形资产或者不动产 ，凭证划定应当扣缴增值税的 ，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上证实的增值税额。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的 ，应当具备书面条约、付款证实和境外单位的对账单或者发票 ，资料不全的 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
误区3：所有收到的财务性资金均属于不征税收入
《财务部、国家税务总局关于专项用途财务性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）划定：
企业从县级以上各级人民政府财务部分及其他部分取得的应计入收入总额的财务性资金 ，凡同时切合以下条件的 ，可以作为不征税收入 ，在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供划定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财务部分或其他拨付资金的政府部分对该资金有专门的资金治理步伐或详细治理要求：
（三）公司对该资金以及以该资金爆发的支出单独举行核算。
若是既没有政府部分出具的资金拨付文件和资金治理步伐或详细要求 ，也未单独举行核算 ，就不属于不征税收入 ，不允许在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除。
注重：
A：凭证企业所得税法实验条例第二十八条的划定 ，上述不征税收入用于支出所形成的用度 ，不得在盘算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产 ，其盘算的折旧、摊销不得在盘算应纳税所得额时扣除。
B：企业将财务性资金作不征税收入处理后 ，在5年（60个月）内未爆发支出且未缴回财务部分或其他拨付资金的政府部分的部分 ，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财务性资金爆发的支出 ，允许在盘算应纳税所得额时扣除。
误区4：见到餐费发票就计入营业招待费
在企业的正常谋划中 ，餐费爆发的缘故原由各不相同 ，不少企业将餐费和营业招待费划等号。事实上 ，营业招待费包括餐费 ，但餐费纷歧建都是营业招待费。
好比：
◎因营业开展的需要 ，招待客户用餐 ，会计核算上列“招待费”;
◎员工食堂就餐、加班聚餐 ，会计核算上列“职工福利费”;
◎员工出差就餐 ，在标准内的餐费 ，会计核算上列“差盘缠”;
◎企业组织员工职业手艺培训 ，培训时代就餐 ，会计核算上列“职工教育经费”;
◎企业筹建时代爆发的餐费 ，会计核算上列“开办费”;
◎以现金形式发放的员工餐费津贴 ，会计核算上列“人为薪金”;
◎企颐魅召开董事会 ，董事会时代爆发的餐费 ，会计核算上列“董事会费”;
◎工会组织员工运动 ，运动时代爆发的餐费 ，会计核算上列“工会经费”;
◎影视企业拍摄历程中“影视剧中的餐费” ，会计核算上列入影视本钱。
误区5：小规模纳税人计缴增值税一定凭证3%的征收率
小规模纳税人纷歧建都是适用3%征收率 ，凭证差别的营业类型来适用差别的征收率：
1、小规模纳税人增值税征收率为3% ，财务部和国家税务总局尚有划定的除外。
2、小规模纳税人（除其他小我私人外）销售自己使用过的牢靠资产 ，减按2%的征收率征收增值税。
3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
4、小规模纳税人提供劳务派遣效劳等 ，可以选择差额征收 ，凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税。
政策1：
《财务部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和浅易步伐征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）划定 ，小规模纳税人（除其他小我私人外）销售自己使用过的牢靠资产 ，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除牢靠资产以外的物品 ，应按3%的征收率征收增值税。
政策2：
国家税务总局2016年财税第47号通告划定：
小规模纳税人提供劳务派遣效劳 ，可以凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关划定 ，以取得的所有价款和价外用度为销售额 ，凭证浅易计税要领依3%的征收率盘算缴纳增值税；也可以选择差额纳税 ，以取得的所有价款和价外用度 ，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金后的余额为销售额 ，凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税。
政策3：
国家税务总局通告2016年第16号通告《纳税人提供不动产谋划租赁效劳增值税征收治理暂行步伐》第四条：小规模纳税人出租不动产 ，凭证以下划定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房） ，凭证5%的征收率盘算应纳税额。个体工商户出租住房 ，凭证5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在统一县（市、区）的 ，纳税人应凭证上述计税要领向不动产所在田主管国税机关预缴税款 ，向机构所在田主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在统一县（市、区）的 ，纳税人应向机构所在田主管国税机关申报纳税。
（二）其他小我私人出租不动产（不含住房） ，凭证5%的征收率盘算应纳税额 ，向不动产所在田主管地税机关申报纳税。其他小我私人出租住房 ，凭证5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额 ，向不动产所在田主管地税机关申报纳税。
误区6：企业支付的�？钜宦刹坏迷谄笠邓盟扒翱鄢�
通常违反执法、行政规则而交付的�？睢⒎＝稹⒅湍山鹗遣辉市砜鄢� ，但凭证经济条约划定支付的违约金(包括银行罚息)、�？詈退咚戏芽梢钥鄢�。这就要对爆发的营业举行详细判断 ，对�？畈豢梢宦梢晕豢伤扒翱鄢� ，要看详细情形。
（1）公司因没有按划定申报纳税 ，被主管税务机关处�？� ，属于行政性�？� ，不可以税前扣除。
（2）因违反有关规章制度 ，被工商部分处以�？� ，属于行政性�？� ，不可以税前扣除。
（3）向工商银行贷款,逾期送还款子,被银行加收罚息 ，属于谋划性�？� ，可以税前扣除。
（4）房地产公司因工程延期完工 ，导致未能按期交付商品房 ，凭证购房条约的约定支付业主的违约金 ，是房地产公司与销售房产相关的正常支出 ，可在税前线支。
（5）与别的企业签署购货条约,因未凭证条约要求支付货款 ，进而给供应商支付“违约金” ，属于谋划性�？�,可以税前扣除。
误区7：只要取得的增值税专用发票均可以抵扣增值税
取得专票纷歧定允许抵扣 ，好比住宿费专票 ，员工出差取得的住宿费专票可以抵扣 ，可是公司接待客户 ，收到旅馆自行开具的“住宿费”增值税专用发票 ，即即是认证相符也不得抵扣；同样公司组织员工旅游 ，收到旅馆自行开具的“住宿费”增值税专用发票 ，即即是认证相符也不得抵扣。
财务部 国家税务总局《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十七条划定：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产 ，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
（二）非正常损失的购进货物 ，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。
（三）非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳。
（四）非正常损失的不动产 ，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产 ，均属于不动产在建工程。
（六）购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳。
（七）财务部和国家税务总局划定的其他情形。
误区8：企业注册建设了公司一定要缴纳资金印花税
纷歧定 ，认缴制下的注册资金不需要缴纳印花税 ，只有实收的时间才需要缴纳万分之五的印花税。
《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）划定：
一、生产谋划单位执行“两则”后 ，其“纪录资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资源”与“资源公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新帐簿后 ，其“实收资源”和“资源公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的 ，就增添的部分津贴印花。
凭证上述划定 ，投资者未现实投入的资金不需要贴花 ，待现实投资时再贴。
因此 ，认缴制下的注册资金既不需要做账 ，也不需要缴纳印花税。
泉源：江苏国税、重庆国税
