企业发放的种种其他应税收入
1、审核企业以组织境内外免费培训班、钻研会、事情考察等形式，对本企业雇员营销业绩举行奖励（包括实物、有价证券等），是否凭证所爆发用度全额计入企业雇员应税所得，与当期的人为薪金合并，凭证“人为、薪金所得”项目扣缴小我私人所得税 。
2、审核企业在营业用度、治理用度或公杂费中列支的向企业内部职工发放种种与营业推广有关用度或奖励等其他用度，是否与职工当期的人为薪金合并，凭证“人为、薪金所得”项目扣缴小我私人所得税 。
3、审核企业出资金为企业职员（除小我私人投资者外）支付与企业生产谋划无关的消耗性支出及购置汽车、住房等工业性支出（所有权不属于企业），是否凭证“人为、薪金所得”项目扣缴小我私人所得税 。
4、审核企业在营业用度、治理用度、营业外支出、销售用度等本钱用度科目中列支，以种种形式或种种明目支付给企业内部员工的，除免税外，是否与当期人为薪金合并，按“人为、薪金所得”项目足额扣缴小我私人所得税 。如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等其他不得免税的用度 。
5、审核企业出资购置衡宇和其他工业，将所有权挂号为企业其他职员（除小我私人投资者和投资者家庭成员外）；企业其他职员（除小我私人投资者和投资者家庭成员外）向企业乞贷用于购置衡宇及其他工业，将所有权挂号为企业其他职员，且乞贷年度终了后未送还乞贷的，是否凭证“人为、薪金所得”项目扣缴小我私人所得税 。
6、审核企业以现金形式发给小我私人的住房津贴、医疗津贴费，除外籍小我私人以实报实销形式取得的住房津贴外，是否按全额计入领取人确当期人为、薪金收入盘算扣缴小我私人所得税 。
7、审核企业小我私人因公务用车和通讯制度刷新以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯津贴收入，扣除一定标准的公务用度后，是否凭证“人为、薪金”所得项目扣缴小我私人所得税 。按月发放的，并入当月“人为、薪金”所得扣缴小我私人所得税；不按月发放的，剖析到所属月份并与该月份“人为、薪金”所得合并后扣缴小我私人所得税 。公务用度的扣除标准，由省级地方税务局凭证纳税人公务交通、通讯用度的现实爆发情形视察测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案 。
8、审核企业向员工支付误餐津贴，是否按财务部分划定，小我私人因公在城区、郊区事情，不可在事情单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，凭证现实误餐顿数，按划定标准的支付误餐费，不然应并入当月人为、薪金所得扣缴小我私人所得税 。若是以误餐津贴名义发给职工的津贴、津贴，应当并入当月人为、薪金所得扣缴小我私人所得税 。
9、审核企业从凌驾国家划定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给小我私人的种种津贴、津贴，不属于免税的福利费，是否按税规则定并入人为、薪金所得扣缴小我私人所得税 。
10、审核企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的津贴、津贴，不属于免税的福利费，是否按税规则定并入人为、薪金所得扣缴小我私人所得税 。
11、审核企业为小我私人购置汽车、住房、电子盘算机等不属于暂时性生涯难题津贴性子的支出等不属于免税的福利费，是否按税规则定并入人为、薪金所得扣缴小我私人所得税 。
12、审核小我私人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，是否将董事费、监事费与小我私人人为收入合并，统一按“人为、薪金所得”项目缴纳小我私人所得税 。
13、审核企业支付给职工的种种津贴、津贴，是否准确划分应并入“人为、薪金所得”征税规模扣缴小我私人所得税，有无将应并入征税的津贴、津贴，作为免征小我私人所得税的津贴、津贴 。税规则定的免税津贴、津贴包括：凭证国务院划定发给的政府特殊津贴；独生子女津贴；执行公务员人为制度未纳入基自己为总额的津贴、津贴差额和眷属成员的副食物津贴；托儿津贴费；差盘缠津贴、误餐津贴 。
14、审核企业使用财务集中核算模式，从下属机构经费项目中列支的上级内员工津贴、分红、福利等项目，是否足额按“人为、薪金所得”代扣代缴小我私人所得税 。
15、审核企业出资金为企业小我私人投资者或其家庭成员支付与企业生产谋划无关的消耗性支出及购置汽车、住房等工业性支出（所有权不属于企业），是否视为企业对小我私人投资者的盈利分派，凭证“利息、股息、盈利所得”项目扣缴小我私人所得税 。
16、审核企业纳税年度内小我私人投资者从其企业乞贷，在该纳税年度终了后既不送还，又未用于企业生产谋划的，其未送还的乞贷，是否视为企业对小我私人投资者的盈利分派，遵照“利息、股息、盈利所得”项目扣缴小我私人所得税 。
经济赔偿金
17、审核企业与小我私人因扫除劳动关系而支付给小我私人的一次性赔偿费（包括用人单位发放的经济赔偿金、生涯津贴费和其他津贴用度），除切合免征小我私人所得税外，是否按税规则定凭证“人为、薪金所得”项目准确盘算扣缴小我私人所得税 。税规则定以小我私人取得的一次性经济赔偿收入，除以小我私人在本企业的事情年限数，以其商数作为小我私人的月人为、薪金收入，凭证税规则定盘算缴纳小我私人所得税 。小我私人在本企业的事情年限数按现实事情年限数盘算，凌驾12年的按12盘算 。取得的一次性赔偿收入在外地上年职工平均人为3倍数额以内的部分，免征小我私人所得税 。企业遵照国家有关执法划定宣告休业，企业职工从该休业企业取得的一次性安顿费收入，免征小我私人所得税 。
整年一次性奖金
18、审核企业实验“双薪制”（凭证国家有关划定，单位为其雇员多发放一个月的人为），是否按国税发〔2005〕9号文第二条、第三条划定要领盘算扣缴小我私人所得税 。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税步伐只允许接纳一次 。
离退休职员
19、审核企业再任用已退休职员取得的收入，是否在减除按小我私人所得税规则定的用度扣除标准后，按“人为、薪金所得”应税项目扣缴小我私人所得税 。
20、审核企业离退休职员除按划定领取离退休人为或养老金外，从原任职单位取得的种种津贴、奖金、实物，是否作为一个月人为薪金，按税规则定减除用度扣除标准后，按“人为、薪金所得”应税项目扣缴小我私人所得税 。
21、审核企业适当延伸离休退休年岁的高级专家，其在延伸离休退休时代的人为、薪金所得，视同退休人为、离休人为免征小我私人所得税的，是否切合税规则定享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者，不然不得免，应扣缴小我私人所得税 。
22、审核企业员工在治理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，是否按治理内部退养手续后至法定离退休年岁之间的所属月份举行平均，并与领取当月的“人为、薪金”所得合并后减除当月用度扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月人为、薪金加上取得的一次性收入，减去用度扣除标准，按适用税率扣缴小我私人所得税 。
23、审核企业员工因治理提前退休手续而取得的一次性津贴收入，是否凭证治理提前退休手续至法定退休年岁之间所属月份平均分摊盘算依“人为、薪金所得”项目征收小我私人所得税 。计税公式：应纳税额={〔（一次性津贴收入÷治理提前退休手续至法定退休年岁的现实月份数）－用度扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前治理退休手续至法定退休年岁的现实月份数 。
股权激励妄想（受益妄想）
24、审核企业授予员工的股权激励妄想所得，是否错按上市公司股权激励妄想所得适用优惠计税要领盘算扣缴小我私人所得税，而应按国税函[2009]461号第七条第（二）项划定，将股权激励所得直接计入小我私人当期与人为薪金所得合并征收小我私人所得税 。
商业性包管等扣除
25、审核企事业单位和小我私人凌驾划定的比例和标准缴付的基本养老包管费、基本医疗包管费和失业包管费、住房公积金，是否将凌驾部分并入小我私人当期的人为、薪金收入，盘算扣缴小我私人所得税 。企事业单位凭证国家或� 。ㄗ灾吻⒅毕绞校┤嗣裾ǖ慕煞驯壤虿椒ハ质到筛兜幕狙习芊选⒒疽搅瓢芊押褪б蛋芊�，免征小我私人所得税；小我私人凭证国家或� 。ㄗ灾吻⒅毕绞校┤嗣裾ǖ慕煞驯壤虿椒ハ质到筛兜幕狙习芊选⒒疽搅瓢芊押褪б蛋芊�，允许在小我私人应纳税所得额中扣除 。单位和小我私人划分在不凌驾职工自己上一年度月平均人为12%的幅度内，着实际缴存的住房公积金，允许在小我私人应纳税所得额中扣除 。单位和职工小我私人缴存住房公积金的月平均人为不得凌驾职工事情地所在设区都会上一年度职工月平均人为的3倍，详细标准凭证各地有关划定执行 。
26、审核企业凭证《企业年金试行步伐》的划定，在依法加入基本养老包管的基础上，自愿建设的增补养老包管（即年金），而为员工缴纳年金（即企业年金的企业缴费计入小我私人账户的部分），在计入小我私人账户时，是否视为小我私人一个月的人为、薪金（不与正常人为、薪金合并），不扣除任何用度，凭证“人为、薪金所得”项目盘算扣缴小我私人所得税 。税规则定对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的年金，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的人为、薪金，不扣除任何用度，凭证适用税率盘算扣缴小我私人所得税 。
27、审核企业在国税函〔2009〕694号文下发前（即2009年12月10日前不含10日），凭证《企业年金试行步伐》的划定，在依法加入基本养老包管的基础上，自愿建设的增补养老包管（即年金），而为员工缴纳年金（即企业年金的企业缴费计入小我私人账户的部分），未扣缴小我私人所得税的，是否按国家税务总局通告2011年第9号文第二条划定盘算要领补扣缴小我私人所得税 。
28、审核企业凭证《企业年金试行步伐》的划定，在依法加入基本养老包管的基础上，自愿建设的增补养老包管（即年金），而为月人为收入高于用度扣除标准的员工缴纳年金（即企业年金的企业缴费计入小我私人账户的部分），在计入小我私人账户时，是否视为小我私人一个月的人为、薪金（不与正常人为、薪金合并），不扣除任何用度，凭证“人为、薪金所得”项目盘算扣缴小我私人所得税 。税规则定对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的年金，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的人为、薪金，不扣除任何用度，凭证适用税率盘算扣缴小我私人所得税 。（2011年1月30日起执行）
29、审核企业凭证《企业年金试行步伐》的划定，在依法加入基本养老包管的基础上，自愿建设的增补养老包管（即年金），而为月人为收入低于用度扣除标准的员工缴纳年金（即企业年金的企业缴费计入小我私人账户的部分），在计入小我私人账户时，与员工小我私人当月的人为、薪金相加合并后凌驾小我私人所得税用度扣除标准的，其凌驾部分，是否视为小我私人一个月的人为、薪金，不扣除任何用度，凭证“人为、薪金所得”项目盘算扣缴小我私人所得税 。税规则定对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的年金，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的人为、薪金，不扣除任何用度，凭证适用税率盘算扣缴小我私人所得税 。（2011年1月30日起执行）
30、审核企业员工小我私人自已缴纳的增补养老包管（即年金的小我私人缴费部分），是否在小我私人当月人为、薪金盘算小我私人所得税时扣除，按税规则定不得扣除，若有扣除的，应补扣缴小我私人所得税 。
31、审核企业为员工支付各项免税之外的包管金，是否在企业向包管公司缴付时（即该包管落到被包管人的包管账户）并入员工当期的人为收入，按“人为、薪金所得”项目扣缴小我私人所得税 。
小我私人承包、承租谋划
32、审核企业实验小我私人承包、承租谋划后，若是工商挂号仍为企业的，承包、承租人按条约（协议）的划定只向发包、出租方交纳一定用度后，企业谋划效果归其所有的，承包、承租人取得的所得，是否按企事业单位的承包谋划、承租谋划所得项目扣缴小我私人所得税 。如在一个纳税年度内，承包、承租谋划缺乏12个月的，以着实际承包、承租谋划的月份数为一个纳税年度盘算纳税 。盘算公式为：应纳税所得额=该年度承包、承租谋划收入额-（800×该年度现实承包、承租谋划月份数）；应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 。
33、审核企业实验小我私人承包、承租谋划后，若是工商挂号仍为企业的，承包、承租人对企业谋划效果不拥有所有权，仅是按条约（协议）划定取得一定所得的，是否按“人为、薪金”所得项目扣缴小我私人所得税 。
34、审核企业出资购置衡宇及其他工业，将所有权挂号为投资者小我私人、投资者家庭成员；企业投资者小我私人、投资者家庭成员向企业乞贷用于购置衡宇及其他工业，将所有权挂号为投资者、投资者家庭成员，且乞贷年度终了后未送还乞贷的，对小我私人独资企业、合资企业的小我私人投资者或其家庭成员取得的上述所得，是否视为企业对小我私人投资者的利润分派，凭证"个体工商户的生产、谋划所得"项目计征小我私人所得税 。
华侨职员所得
35、审核华侨职员在中国是情时代取得的人为、薪金所得，盘算扣缴小我私人所得税时，适用附加扣除用度的，是否切合国侨发〔2009〕5号文件划定的华侨身份的职员，并能提供证实其华侨身份的有关证实质料，不然不得附加扣除用度，应补扣缴小我私人所得税 。
人为薪金所得减除用度标准
36、审核企业员工2008年3月1日（含）至2011年8月31日（含）前取得的所得，是否均凭证每月2000元的扣除标准盘算缴纳小我私人所得税 。
37、审核企业员工2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均凭证每月3500元的扣除标准盘算缴纳小我私人所得税 。
利息、股息、盈利
38、审核企业出资购置衡宇及其他工业，将所有权挂号为投资者小我私人、投资者家庭成员；企业投资者小我私人、投资者家庭成员向企业乞贷用于购置衡宇及其他工业，将所有权挂号为投资者、投资者家庭成员，且乞贷年度终了后未送还乞贷的，对除小我私人独资企业、合资企业以外其他企业的小我私人投资者或其家庭成员取得的上述所得，是否视为企业对小我私人投资者的盈利分派，凭证"利息、股息、盈利所得''项目计征小我私人所得税；
39、审核企业员工因拥有股权而加入企业税后利润分派取得的所得，除免税外，是否错按“人为、薪金”所得扣缴小我私人所得税，而应凭证“利息、股息、盈利所得”项目全额扣缴小我私人所得税 。税规则定外籍小我私人从外商投资企业取得的股息、盈利所得免征小我私人所得税 。
40、审核企业对职工小我私人以股份形式取得的企业量化资产加入企业分派而获得的股息、盈利，是否按“利息、股息、盈利”项目扣缴小我私人所得税 。
41、审核银行及金融机构、其他企业，在向持有债券的小我私人兑付利息时，除国债和国家刊行的金融债券利息外，是否按税规则定扣缴小我私人所得税 。
42、审核企业向小我私人投资者派发股息、盈利，除向外籍小我私人持有B股或外洋股（包括H股）外，是否按税规则定扣缴小我私人所得税 。在上海证券生意营业所、深圳证券生意营业所挂牌生意营业的上市公司向该两生意营业所投资的小我私人派发股息、盈利，减按50%扣缴小我私人所得税（上述减按50%划定从2005年6月13日起执行） 。
43、审核企业向外籍小我私人投资者派发B股或外洋股（包括H股）股息、盈利，是否按税规则定扣缴小我私人所得税 。
留存收益和资源公积转增小我私人股本
44、审核企业以盈余公积、股票溢价刊行收入所形成的资源公积金外的资源公积等，以股票形式向股东小我私人支付应得的股息、盈利（即派发红股），是否以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、盈利项目扣缴小我私人所得税 。
45、审核企业改制中小我私人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额、小我私人从被投资企业取得的以企业资产评估增值转增小我私人股本的部分、小我私人以评估增值的非钱币性资产对外投资取得的股权增值部分，是否按“利息、股息、盈利所得”项目扣缴小我私人所得税 。
促销运动等其他所得
46、审核企业是否在支付给无正式劳动条约的暂时工人为时，凭证税规则定的“劳务酬金所得”代扣代缴小我私人所得税 。
47、审核小我私人因加入企业的有奖销售运动而取得的赠品所得，企业是否按“无意所得”项目盘算扣缴小我私人所得税 。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》第十条划定的要领确定应纳税所得额 。
48、审核企业对累积消耗抵达一定额度的主顾，给予特殊抽奖时机，小我私人的获奖所得，是否凭证“无意所得”项目，全额适用20%的税率扣缴小我私人所得税 。企业赠予的礼物是自产产品（效劳）的，按该产品（效劳）的市场销售价钱确定小我私人的应税所得；是外购商品（效劳）的，按该商品（效劳）的现实购置价钱确定小我私人的应税所得 。
49、审核企业关于小我私人因任职单位缴纳有关包管用度而取得的无赔款优待收入，是否凭证“其他所得”应税项目扣缴小我私人所得税 。
50、审核企业支付给小我私人为企业提供担保的酬金，是否凭证小我私人所得税规则定的“其他所得”项目扣缴小我私人所得税 。
51、审核企业在年终总结、种种庆典、营业往来及其他运动中，为其他单位和部分的有关职员发放现金、实物或有价证券，对小我私人取得该项所得，是否凭证“其他所得”项目盘算扣缴小我私人所得税 。
52、审核企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单位以外的小我私人赠予现金、消耗券、物品、效劳等礼物，对小我私人取得的礼物所得，是否凭证“其他所得”项目，全额适用20%的税率扣缴小我私人所得税 。企业赠予的礼物是自产产品（效劳）的，按该产品（效劳）的市场销售价钱确定小我私人的应税所得；是外购商品（效劳）的，按该商品（效劳）的现实购置价钱确定小我私人的应税所得 。
53、审核企业在营业宣传、广告等运动中，随机向本单位以外的小我私人赠予现金、消耗券、物品、效劳等礼物，对小我私人取得的礼物所得，是否凭证“其他所得”项目，全额适用20%的税率扣缴小我私人所得税 。企业赠予的礼物是自产产品（效劳）的，按该产品（效劳）的市场销售价钱确定小我私人的应税所得；是外购商品（效劳）的，按该商品（效劳）的现实购置价钱确定小我私人的应税所得 。
54、审核企业在销售商品（产品）和提供效劳历程中向小我私人赠予现金、消耗券、物品、效劳等礼物，不扣缴小我私人所得税的，是否切合税规则定不扣缴小我私人所得税条件，不然应凭证“其他所得”项目，全额适用20%的税率扣缴小我私人所得税 。企业赠予的礼物是自产产品（效劳）的，按该产品（效劳）的市场销售价钱确定小我私人的应税所得；是外购商品（效劳）的，按该商品（效劳）的现实购置价钱确定小我私人的应税所得 。税规则定不扣缴小我私人所得税条件是：1.企业通过价钱折扣、折让方法向小我私人销售商品（产品）和提供效劳；2.企业在向小我私人销售商品（产品）和提供效劳的同时给予赠品，如通讯企业对小我私人购置手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消耗抵达一定额度的小我艘巴獯消耗积分反响礼物 。
劳务酬金所得
55、审核企业是否在支付给无雇佣关系的小我私人酬金时，按“劳务酬金所得”代扣代缴小我私人所得税 。
56、审核企业以组织境内外免费培训班、钻研会、事情考察等形式，对本企业非雇佣的其他营销职员业绩举行奖励（包括实物、有价证券等），是否作为其他营销职员当期的劳务收入，凭证“劳务酬金所得”项目扣缴小我私人所得税 。
57、审核企业董事、监事由于只担当董事或监事职务所取得的董事费收入，是否错用“人为、薪金所得”项目征税，而应属于劳务酬金所得性子，凭证“劳务酬金所得”项目扣缴小我私人所得税 。本条仅适用于小我私人担当公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形 。
58、审核企业支付在广告设计、制作、宣布历程中提供名义、形象等小我私人的形象代言费、广告费，是否按“劳务酬金所得”项目扣缴小我私人所得税 。
工业租赁所得
59、审核企业承租小我私人直接租赁的衡宇或小我私人转租的衡宇，支付给小我私人租金时，是否按国税函〔2009〕639号文划定的盘算要领，按“工业租赁所得”项目盘算扣缴小我私人所得税 。
工业转让所得
60、审核企业接受小我私人转让的股票或股份，除转让境内上市公司股票免税外，是否按税规则定按“工业转让所得”项目扣缴小我私人所得税 。税规则定对小我私人转让境内上市公司股票取得的所得继续暂免征收小我私人所得税，小我私人转让境外上市公司和境内、外非上市公司股票应按划定征收小我私人所得税 。
特许权使用费所得
61、审核企业员工向本企业提供非专利手艺取得收益，是否错按“人为、薪金所得”项目扣缴小我私人所得税，而应按“特许权使用费所得”项目扣缴小我私人所得税 。
稿酬所得
62、审核企业支付在广告设计、制作、宣布历程中提供图书、报刊上宣布的图文作品的小我私人，是否按“稿酬所得”项目扣缴小我私人所得税 。
无意所得
63、审核资产购置方企业向小我私人支付的不竞争款子，是否错按“工业转让所得”项目扣缴小我私人所得税，而应属于小我私人因无意因素取得的一次性所得，按“无意所得”项目盘算扣缴小我私人所得税 。不竞争款子是指资产购置方企业与资产出售方企业自然人股东之间在资产购置生意营业中，通过签署保密和不竞争协议等方法，约定资产出售方企业自然人股东在生意营业完成后一定限期内，允许不从事有市场竞争的相关营业，并负有相关手艺资料的保密义务，资产购置方企业则在约定限期内，按一定方法向资产出售方企业自然人股东所支付的款子 。
64、审核企业发放种种信用卡、会员卡，对会员举行现金或实物奖励，是否凭证“无意所得”项目扣缴小我私人所得税 。
其他所得
65、审核企业将衡宇产权无偿赠与小我私人的，受赠人因无偿受赠衡宇取得的受赠所得，是否凭证“经国务院财务部分确定征税的其他所得”项目扣缴小我私人所得税，税率为20% 。
外籍小我私人所得
66、审核企业在中国境内无住所但在境内栖身满一年而不凌驾五年的小我私人，其在中国境内事情时代（包括在中国境内事情时代在境内、外享受的公休沐日、小我私人休沐日以及接受培训的天数）取得的由中国境内企业或小我私人雇主支付和由中国境外企业或小我私人雇主支付的人为薪金，是否按税规则定扣缴小我私人所得税 。若是在一个纳税年度中一次不凌驾30日或者多次累计不凌驾90日的暂时离境事情时代（包括该时代的公休沐日）的人为薪金所得，仅就由中国境内企业或小我私人雇主支付的部分扣缴小我私人所得税，通常该中国境内企业、机构属于接纳审定利润要领计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的小我私人取得的人为薪金，岂论是否在中国境内企业、机构会计账簿中有纪录，均应视为由其任职的中国境内企业、机构支付 。若是在一个月中既有在中国境内事情时代的人为薪金所得，也有在暂时离境时代由境内企业或小我私人雇主支付的人为薪金所得的，应合并盘算扣缴小我私人所得税 。若是对其境外雇主支付的人为中属于境外事情天数部分不予征税 。在详细盘算应纳税额时，按下述公式盘算：应纳税额=（当月境内外人为薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付人为÷当月境内外支付人为总额×当月境外事情天数÷当月天数） 。
67、审核企业在中国境内无住所的小我私人，在中国境内栖身满五年后（在中国境内一连栖身满五年，即在一连五年中的每一纳税年度内均栖身满一年），从第六年起的以后各年度中，凡在境内栖身满一年的，是否按税规则定就其泉源于境内、境外的所得扣缴小我私人所得税；凡在境内栖身不满一年的，则仅就该年内泉源于境内的所得扣缴小我私人所得税 。如该小我私人在第六年起以后的某一纳税年度内在境内栖身缺乏90天，可以按《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》第七条的划定确定纳税义务，并从再次栖身满一年的年度起重新盘算五年限期 。
68、审核企业担当中国境内企业董事或公司正、副（总）司理、各职能总师、总监及其他类似公司治理层的高层治理职务的小我私人，应自其担当该中国境内企业董事或高层治理职务起，至其扫除上述职务止的时代，岂论其是否在中国境外推行职务，是否按税规则定扣缴小我私人所得税；其取得的由中国境外企业支付的人为薪金，是否遵照国税发〔1994〕148号第二条、第三条、第四条的划定确定扣缴小我私人所得税 。若是对其境外雇主支付的人为中属于境外事情天数部分不予征税 。在详细盘算应纳税额时，按下述公式盘算：当月应纳税款=按当月境内外人为总额盘算的税额×（1-当月境外支付人为/当月人为总额×当月境外事情天数/当月天数） 。
69、审核企业在中国境内无住所的小我私人取得不满一个月时代的人为薪金所得申报纳税的，是否按全月人为薪金所得盘算现实应纳税额，其盘算公式如下：应纳税额=（当月人为薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月现着实中国天数/当月天数 。若是属于上述情形的小我私人取得的是日人为薪金，应以日人为薪金乘以当月天数换算成月人为薪金后，按上述公式盘算应纳税额 。
70、审核企业在中国境内无住所的小我私人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金），是否单独作为一个月的人为、薪金所得，不再减除用度，全额作为应纳税所得额直接按适用税率盘算应纳税款，并且不再按栖身天数举行划分盘算 。若是小我私人来华后收到的数月奖金，凡能够提供雇佣单位有关奖励制度，证实上述数月奖金含有属于该小我私人来华之前在我国境外事情月份奖金的，可将有关证实质料报主管税务机关批准后，仅就其中属于来华后事情月份的奖金（包括小我私人阻止在华履约或执行职务离境后收到的属于在华事情月份的奖金），扣缴小我私人所得税 。
71、审核企业外籍小我私人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房津贴、伙食津贴和洗衣费、搬家收入、境内外出差津贴、探亲费、语言培训费和子女教育费津贴等津贴（除香港澳门住民小我私人因家庭等缘故原由栖身在香港、澳门，每个事情日往返于内地与香港、澳门等地区取得上述津贴外），是否按税规则定提供有用凭证，由主管税务机关审核确认，可予以免扣缴小我私人所得税 。上述探亲费，仅限于外籍小我私人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或怙恃栖身地）之间搭乘交通工具且每年不凌驾2次的用度 。
72、审核企业在中国境内无住所的小我私人来华后以折扣认购股票等形式收到的人为薪金性子所得，凡能够提供雇佣单位有关人为制度及折扣认购有价证券步伐，证实上述所得含有属于该小我私人来华之前事情所得的，是否仅就其中属于在华事情时代的所得扣缴小我私人所得税 。与此响应，上述小我私人阻止在华履约或执行职务离境后收到的属于在华事情时代的所得，也应确定为泉源于我国的所得扣缴小我私人所得税，但该项人为薪金性子所得未在中国境内的企业或机构、场合肩负的，可免予扣缴小我私人所得税 。
73、审核企业内无税收协定(安排)适用的企业高管职员，在一个纳税年度中在中国境内一连或累计栖身不凌驾90天，或者按税收协定(安排)划定应认定为对方税收住民，或在税收协定(安排)划定的时代在中国境内一连或累计栖身不凌驾183天，而取得境内外人为薪金所得税，无论其在中国境内或境外的事情时代是非，是否按税规则定按以下公式盘算在中国境内扣缴应纳税额 。应纳税额＝（当月境内外人为薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付人为÷当月境内外支付人为总额 。
74、审核企业内无税收协定(安排)适用，或按税收协定(安排)应认定为我方税收住民的企业高管职员，在中国境内一连栖身满五年后的纳税年度中，仍在中国境内栖身满一年的，是否按下列公式盘算其取得的人为、薪金所得扣缴小我私人所得税 。应纳税额=当月境内、外的人为、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 。
75、审核企业雇佣港澳税收住民在内地从事相关运动取得所得，是否按税规则定盘算扣缴小我私人所得税 。
76、审核企业对在中国境内无住所的小我私人，需要盘算确定其在中国境内栖身天数，是否按小我私人现着实华停留天数盘算，对小我私人入境、离境、往返或多次往返境内外确当日，均按一天盘算其在华现实停留天数 。有无因上述栖身天数盘算过失，造成少扣或多扣缴小我私人所得税的，应补扣缴或退税 。
77、审核企业对在中国境内无住所的小我私人，盘算其境内事情时代时，是否按其在华现实事情时间，对其入境、离境、往返或多次往返境内外确当日，均按半天盘算为在华现实事情天数 。有无因上述在华现实事情时间盘算过失，造成少扣或多扣缴小我私人所得税的，应补扣缴或退税 。
78、审核企业在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内一连或累计事情不凌驾90日或在税收协定划定的时代在中国境内一连或累计栖身不凌驾183日的小我私人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构肩负的人为薪金，可免予扣缴小我私人所得税 。但对前述小我私人着实际在中国境内事情时代（包括在中国境内事情时代在境内、外享受的公休沐日、小我私人休沐日以及接受培训的天数）由中国境内企业或小我私人雇主支付或者由中国境内机构肩负的人为薪金所得是否按税规则定扣缴小我私人所得税 。通常该中国境内企业、机构属于接纳审定利润要领计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的小我私人现着实中国境内事情时代取得的人为薪金，岂论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有纪录，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构肩负的人为薪金 。应纳税额盘算公式：应纳税额=（当月境内外人为薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付人为÷当月境内外支付人为总额×当月境内事情天数÷当月天数 。“当月境内外人为薪金应纳税所得额”是指当月按中国税规则定盘算的人为薪金收入全额（包括由境内、外种种泉源支付或肩负的数额），减除准予扣除的用度后的余额 。
79、审核企业在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内一连或累计事情凌驾90日或在税收协定划定的时代在中国境内一连或累计栖身凌驾183日但不满一年的小我私人，着实际在中国境内事情时代（包括在中国境内事情时代在境内、外享受的公休沐日、小我私人休沐日以及接受培训的天数）取得的由中国境内企业或小我私人雇主支付和由境外企业或小我私人雇主支付的人为薪金所得，是否按税规则定扣缴小我私人所得税；其在中国境外事情时代（包括该时代的公休沐日）取得的人为薪金所得，除担当中国境内企业董事或高层治理职务时代外，可不予扣缴小我私人所得税 。应纳税额盘算公式：应纳税额=（当月境内外人为薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内事情天数÷当月天数 。
80、"审核企业向员工支付年终加薪、实验年薪制和绩效人为步伐的年薪和绩效人为等整年一次性奖金（不包括：企业向员工支付的半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等），是否单独作为一个月人为、薪金所得，按以下要领盘算扣缴小我私人所得税 。并且在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税步伐只允许接纳一次 。
第一步将雇员当月内取得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 。若是在发放年终一次性奖金确当月，雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额，应将整年一次性奖金减除“雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额”后的余额，按上述步伐确定整年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 。
第二步将雇员小我私人当月内取得的整年一次性奖金，按第一步确定的适用税率和速算扣除数盘算征税，盘算公式如下：若是雇员当月人为薪金所得高于（或即是）税规则定的用度扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得整年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；若是雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得整年一次性奖金-雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 。"
81、审核实验年薪制和绩效人为的企业，小我私人取得年终兑现的年薪和绩效人为，是否按国税发〔2005〕9号文第二条、第三条划定要领盘算扣缴小我私人所得税 。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税步伐只允许接纳一次 。
82、审核企业雇员取得除整年一次性奖金以外的其他种种名目奖金，如向员工支付的半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，是否一律与当月人为、薪金收入合并，按税规则定扣缴小我私人所得税 。
不含税收入
83、审核企业员工取得各项不含税小我私人所得，即企业为小我私人肩负所有或部分小我私人所得税，是否按税规则定换算为含税小我私人应纳税所得税额后，确定适用税率和速算扣除数盘算扣缴小我私人所得税 。
境外所得
84、审核企业外派的员工在中国境外取得的所得，是否按税规则定的抵扣扣缴要领，准确盘算扣缴小我私人所得税 。税规则定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的小我私人所得税税额 。但扣除额不得凌驾该纳税义务人境外所得遵照本规则定盘算的应纳税额 。已在境外缴纳的小我私人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，遵照该所得泉源国家或者地区的执法应当缴纳并且现实已经缴纳的税额 。遵照税规则定盘算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别差别国家或者地区和差别所得项目，遵照税规则定的用度减除标准和适用税率盘算的应纳税额；统一国家或者地区内差别所得项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额 。纳税义务人在中国境外一个国家或者地区现实已经缴纳的小我私人所得税税额，低于遵照前款划定盘算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；凌驾该国家或者地区扣除限额的，其凌驾部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，可是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣 。补扣限期最长不得凌驾五年 。申请扣除已在境外缴纳的小我私人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件 。
小我私人捐赠
85、审核企业员工的捐赠支出从应纳税所得额中扣除的，是否切合税规则定的公益性捐赠规模及扣除比例标准，不然不得扣除，应扣缴小我私人所得税 。税规则定：小我私人将其所得通过中国境内的社会整体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难地区、贫困地区的捐赠，并且捐赠额未凌驾纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除 。
年所得12万元以上的自行乃岚申报
86、审查人为薪金年所得凌驾12万元以上的员工是否凭证税规则定的限期举行自行乃岚申报 。
报销形式取得的收入
87、审核企业以种种发票报销聚会会议费、邮电费、差盘缠等方法套取现金，支付给小我私人手续费、回扣、奖励、发放交通津贴（如油费）、误餐津贴、加班津贴、通讯费津贴等，是否计入其人为、薪金所得代扣代缴小我私人所得税 。
泉源：小陈税务
