在一样平常咨询中 ，增值税税控系统专用装备和手艺维护用度的抵减一直是一个耐久不衰的热门问题。为此 ，小编整理了相关政策和常见问题 ，团结增值税申报表的填写 ，来给各人来详细解读：
政策依据
1、《财务部 国家税务总局关于增值税税控系统专用装备和手艺维护用度抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）划定：
“自2011年12月1日起 ，增值税纳税人购置增值税税控系统专用装备支付的用度以及缴纳的手艺维护费(以下称二项用度)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下：
一、增值税纳税人2011年12月1日(含 ，下同)以后首次购置增值税税控系统专用装备(包括脱离票机)支付的用度 ，可凭购置增值税税控系统专用装备取得的增值税专用发票 ，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额) ，缺乏抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非首次购置增值税税控系统专用装备支付的用度 ，由其自行肩负 ，不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、无邪车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用装备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用装备包括税控盘和报税盘;无邪车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用装备包括税控盘和传输盘。
注：凭证国家税务总局通告2015年第99号 ，货物运输业增值税专用发票自2016年7月1日起周全阻止使用 ，货物运输效劳使用增值税税控系统开具增值税发票。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的手艺维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的手艺维护费) ，可凭手艺维护效劳单位开具的手艺维护费发票 ，在增值税应纳税额中全额抵减 ，缺乏抵减的可结转下期继续抵减。手艺维护费凭证价钱主管部分审定的标准执行。
三、增值税一样平常纳税人支付的二项用度在增值税应纳税额中全额抵减的 ，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
……”
2、《国家生长刷新委关于降低增值税税控系统产品及维护效劳价钱等有关问题的通知》（发改价钱〔2017〕1243号）划定：
（1）金税盘零售价钱降为200元 ；税控盘零售价钱降为200元 ；报税盘零售价钱降为100元。
（2）手艺维护效劳费 ，每户每年每套降为280元 ；对使用两套及以上税控系统产品的 ，从第二套起减半收取手艺维护效劳用度。
常见问题
1、购置的增值税税控系统专用装备是否都可以抵减 ？
答：购置的增值税税控系统专用装备仅首次可以抵减 ，若是丧失或损毁重新购置则无法抵减。
2、企业股买的税控装备脱离票机是否可以抵减 ？
答：首次购置的增值税税控系统专用装备包括脱离票机 ，因此可以抵减。
3、增值税税控系统专用装备和手艺维护用度抵减 ，是否应取得增值税专用发票 ？
答：购置增值税税控系统专用装备应取得增值税专用发票 ；手艺维护费发票无特殊要求 ，专票或普票均可。
4、小规模纳税人取得的增值税税控系统专用装备和手艺维护费发票能否抵减税额 ？
答：只要是增值税纳税人 ，不管是一样平常纳税人照旧小规模纳税人 ，取得的两项用度发票均可以全额抵减税额。
5、购置的卷票开票机、支付的远程认证效劳费等能否全额抵减税额 ？
答：凭证文件划定 ，仅增值税防伪税控系统的专用装备和手艺维护费可以全额抵减税额。增值税防伪税控系统的专用装备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘 ；无邪车销售统一发票税控系统。一样平常纳税人支付的上述装备的购置用度 ，取得专票的 ，可作为进项抵扣。手艺维护费是指为增值税税控系统专用装备支付的效劳费 ，不包括其它类型的效劳费。除上述以外的装备用度和效劳费 ，一样平常纳税人取得增值税专用发票的 ，可作为进项抵扣。
6、小规模纳税人购置税控装备未抵减税额的 ，转为一样平常纳税人之后是否可以继续抵减 ？
答：可以继续抵减 ，申报时可填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》和《增值税减免税申报明细表》减税项目的爆发额里。
7、一样平常纳税人取得的增值税税控系统专用装备和手艺维护用度的专票 ，是否需要认证 ？
答：一样平常纳税人支付的两项用度在增值税应纳税额中全额抵减的 ，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。若认证抵扣的 ，需要进项转出。
税控装备及效劳费全额抵减申报表填报
一、一样平常纳税人
填报涉及表格：
1、《增值税纳税申报表附列资料（四）》：
需要将当期爆发的税控装备费及效劳费抵减金额填写在第1栏第2列及第3列中 ，将本期需要使用抵税的金额填写在第4列中。若本期应纳税额小于可抵减金额 ，则余额应该填报在第5列中。
2、《增值税减免税申报明细表》：
“减税性子代码及名称”栏次选择“0001129914购置增值税税控系统专用装备抵减增值税” ；其它栏次填报与附表四相同。
3、《增值税纳税申报表(适用于一样平常纳税人)》主表：
第23栏‘应纳税额减征额’将会凭证附表四和《增值税减免税申报明细表》“本期现实抵减税额”自动带出数据举行抵减。当本期减征额小于或即是第19栏“应纳税额”与第21栏“浅易征收步伐盘算的应纳税额”之和时 ，按本期减征额现实填写;当本期减征额大于第19栏与第21栏之和时 ，按本期第19栏与第21栏之和填写。
例：某企业为货物销售按月申报一样平常纳税人 ，8月首次购置税控装备 ，支付用度200元 ，取得增值税专用发票 ，并于当月支付整年手艺维护效劳费280元 ，取得一份增值税通俗发票。该纳税人本月应纳税额为1000元。如需享受税控装备全额抵减优惠 ，申报表应填报如下：
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二、小规模纳税人
1、《增值税减免税申报明细表》：
“减税性子代码及名称”栏次选择“0001129914购置增值税税控系统专用装备抵减增值税” ，填写本期爆发额、本期应抵减税额和本期现实抵减税额。若本期应纳税额小于可抵减金额 ，则余额应该填报在第5列中。
2、《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》主表：
第16栏‘应纳税额减征额’将会凭证《增值税减免税申报明细表》“本期现实抵减税额”自动带出数据举行抵减。当本期爆发额小于或即是第15栏“本期应纳税额”时 ，按本期现实爆发额填入第16栏“本期应纳税额减征额” ；当本期爆发额大于第15栏“本期应纳税额”时 ，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入第16栏“本期应纳税额减征额” ，本期减征额缺乏递减部分结转下期继续抵减。
例：某企业为按季度申报小规模纳税人 ，9月首次购置税控装备 ，支付用度200元 ，取得增值税专用发票 ，并于当月支付整年手艺维护效劳费280元 ，取得增值税通俗发票。该纳税人本季度开具增值税通俗发票不含税销售额100000元。如需享受税控装备全额抵减优惠 ，申报表应填报如下：
泉源：苏州工业园区国税
