境外所得税收饶让抵免
适用主体丨
取得境外所得且切合特定条件的住民企业。
政谋划定丨
1.住民企业取得境外所得，凭证所得泉源国（地区）税收执法享受了免税或减税待遇，该免税或减税数额可作为企业现实缴纳的境外所得税额用于治理税收饶让抵免。
2.税收饶让抵免应区别下列情形举行盘算：
（1）税收协定划定定率饶让抵免的，饶让抵免税额为按该定率盘算的应纳境外所得税额凌驾现实缴纳的境外所得税额的数额；
（2）税收协定划定枚举一国税收优惠额给予饶让抵免的，饶让抵免税额为按所得泉源国家（地区）税收执法划定税率盘算的应纳所得税额凌驾现实缴纳税额的数额，即现实税收优惠额。
适用条件丨
1.享受饶让抵免的境外所得泉源国（地区）必需是与我国政府订立税收协定（或安排）且有饶让抵免条款的国家（地区）。
2.享受饶让抵免的境外所得必需是凭证所得泉源国（地区）税收执法享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额凭证税收协定划定应视同已缴税额，且经企业主管税务机关确认，方可在其申报境外所得税额时视为已缴税额。
3.企业取得的境外所得凭证泉源国税收执律例则不判断为所在国应税所得，而按中国税收执律例则划定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免领域，应全额按中国税收执律例则划定缴纳企业所得税。
4.境外所得接纳浅易步伐盘算抵免额的，不适用饶让抵免。
情景问答
问：我公司在A国投资设立了全资子公司B，该国企业所得税法定税率是20%，并有勉励境外投资的税收减免优惠，如B公司第一个赚钱年度的所得免征企业所得税，讨教该利润（2000万元）次年分派给我公司时可以在境内举行税收抵免吗？可以抵免几多税额？
答：住民企业从我国税收协定（或安排）的缔约国家（地区）取得的所得，凭证该国（地区）税法享受了免税或减税待遇，且凭证税收协定（或安排）划定该减免税应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，该减免税数额可作为企业现实缴纳的境外所得税额举行税收抵免。
因此，若是我国与A国税收协定中含有上述饶让抵免条款，你公司上述股息在A国肩负并得以免征的税额，可以视同已在境外缴纳盘算抵免税额。你公司可抵免的境外所得税额为400万元（2000*20%）。
1.《财务部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第七条
2.《国家税务总局关于宣布<企业境外所得税收抵免操作指南>的通告》(国家税务总局通告2010年第1号)第七条
泉源：摘自国家税务总局《“走出去”税收指引》
